Virksomhedsordningen (VSO) 2026. Fuldt rentefradrag og opsparing til 22 %
Virksomhedsordningen lader overskud blive stående i virksomheden mod 22 % i foreløbig skat, og du trækker alle erhvervsrenter fra der, hvor de er mest værd. Den betaler sig, når du har gæld eller svinger over topskattegrænsen på 777.900 kr.
Skrevet af Lasse Lundqvist, økonom
Udgivet 5. juli 2026.
Driver du personlig virksomhed, beskattes hele overskuddet som udgangspunkt med det samme, uanset om du bruger pengene eller lader dem stå. Virksomhedsordningen bryder den regel. Du bestemmer selv, hvor meget du hæver til dig selv i år, og resten kan blive i virksomheden til en lav foreløbig skat. Samtidig flytter ordningen dine erhvervsrenter derhen, hvor fradraget tæller mest.
Hvad er virksomhedsordningen?
Virksomhedsordningen er en skattemæssig ramme for personligt ejede virksomheder. Regnskabsmæssigt deler du din økonomi i to, en virksomhedsdel og en privatdel, og virksomheden får sin egen resultatopgørelse. Det gør tre ting muligt. Du kan spare overskud op mod en foreløbig virksomhedsskat på 22 %, du får fuldt fradrag for erhvervsrenter i den personlige indkomst, og du kan flytte et beregnet kapitalafkast over i kapitalindkomsten. Ordningen kaldes også virksomhedsskatteordningen og forkortes VSO. Civilretligt ejer du stadig virksomheden personligt og hæfter med hele din formue.
Hvem kan bruge ordningen?
Ordningen er for fysiske personer, der driver selvstændig erhvervsvirksomhed. Det dækker enkeltmandsvirksomheder og interessentskaber, hvor hver deltager vælger for sin andel. Selskaber som ApS og A/S kan ikke bruge den, fordi de beskattes efter selskabsskatteloven. Kravet er, at der reelt er tale om erhverv og ikke en hobby, og at du fører et regnskab efter bogføringsloven, hvor privat og virksomhed er holdt adskilt. I praksis betyder det egne bankkonti til virksomheden, så alle hævninger til dig selv kan bogføres. Reglerne for at drive personlig virksomhed står under skat for selvstændige.
Opsparing i virksomheden til 22 %
Den del af overskuddet, du ikke hæver, kaldes opsparet overskud og beskattes kun med en foreløbig virksomhedsskat på 22 %. Det svarer til selskabsskatten. Skatten er foreløbig. Når du senere hæver det opsparede overskud, lægges det oven i din personlige indkomst det år, og de 22 %, du allerede har betalt, modregnes i slutskatten.
Har du et overskud på 900.000 kr. og kun brug for at hæve 500.000 kr. til privatforbrug, ser regnestykket sådan ud.
| Årets overskud | Hævet i år | Opsparet til 22 % |
|---|---|---|
| 900.000 kr. | 500.000 kr. | 400.000 kr. |
De 500.000 kr. beskattes som personlig indkomst nu. De 400.000 kr. bliver i virksomheden, og du betaler 88.000 kr. i virksomhedsskat af dem. Det holder din personlige indkomst nede i et godt år og lader dig hæve pengene i et magert år, hvor din marginalskat er lavere.
Fuldt fradrag for renter
Erhvervsrenter trækkes fra i virksomhedens resultat, altså i din personlige indkomst. Der er fradraget mest værd. Uden ordningen er de samme renter negativ kapitalindkomst, hvor værdien er markant lavere.
| Hvor renterne trækkes fra | Skatteværdi 2026 |
|---|---|
| Personlig indkomst (VSO) | ca. 42 %, op mod 52 % med topskat |
| Kapitalindkomst (privat) | ca. 25 %, op til 33 % under bundgrænsen på 50.000 kr. |
På en renteudgift på 100.000 kr. er forskellen mellem cirka 25.000 kr. og over 50.000 kr. i sparet skat. De 25 % gælder for negativ kapitalindkomst over bundgrænsen på 50.000 kr., 100.000 kr. for ægtefæller. De første 50.000 kr. har en skatteværdi på op til 33 %, så de 25.000 kr. forudsætter, at du allerede har negativ kapitalindkomst op til grænsen. Derfor er ordningen især stærk for selvstændige med stor erhvervsgæld. Rene forældrekøb er undtagelsen. Siden 2021 udligner en rentekorrektion fordelen, så et forældrekøb i virksomhedsordningen giver samme fradrag som et privat boligkøb. Den samme rentekorrektion rammer dig, hvis du flytter privat gæld ind i virksomheden, og satsen fastsættes hvert år. Den var 5 % i 2025. Hvorfor et fradrag i kapitalindkomsten er mindre værd, kan du se under rentefradrag.
Hævehierarkiet bestemmer skatten
Du kan ikke selv vælge, at en overførsel kommer fra din indskudskapital frem for fra årets overskud. Loven fastlægger en fast rækkefølge for, hvordan alt, hvad du hæver, beskattes.
| Trin | Det hæves | Beskatning |
|---|---|---|
| 1 | Refusion af udlæg | Skattefrit |
| 2 | Beløb til virksomhedsskat | Skattefrit |
| 3 | Hensat til senere hævning | Skattefrit |
| 4 | Årets kapitalafkast | Kapitalindkomst |
| 5 | Årets resterende overskud | Personlig indkomst |
| 6 | Opsparet overskud | Personlig indkomst |
| 7 | Indskudskontoen | Skattefrit |
Pointen er, at hæver du mere end årets overskud, tvinges du ned i det opsparede overskud, og så udløser du personlig skat af beløb, du havde tænkt at lade stå. Først når både overskud og opsparing er brugt, henføres hævninger til indskudskontoen, som du kan trække ud skattefrit, fordi det er din egen indskudte kapital.
Virksomhedsordningen eller kapitalafkastordningen
Kapitalafkastordningen er en enklere udgave. Du slipper for det delte regnskab og for hævehierarkiet, men du kan ikke spare overskud op til 22 %. Ordningen beregner et kapitalafkast af virksomhedens aktiver og flytter det fra personlig indkomst til kapitalindkomst. Kapitalafkastsatsen fastsættes årligt. Den var 2 % i 2025, og satsen for 2026 er endnu ikke offentliggjort.
| Forhold | Virksomhedsordningen | Kapitalafkastordningen |
|---|---|---|
| Opsparing til 22 % | Ja | Nej |
| Fuldt rentefradrag | Ja | Delvist |
| Delt regnskab | Krævet | Ikke krævet |
| Hævehierarki | Ja | Nej |
Har du lav gæld og et jævnt overskud, er kapitalafkastordningen ofte nok. Har du stor gæld eller svingende indkomst, vinder virksomhedsordningen.
Hvornår betaler virksomhedsordningen sig?
Den betaler sig i tre tilfælde. Du har store erhvervsrenter og vil have fuld værdi af fradraget. Du har svingende overskud og vil udjævne skatten mellem gode og magre år. Eller du rammer topskat og vil spare op i virksomheden i stedet for at få hele overskuddet beskattet på én gang.
Fra 2026 er den progressive skat delt i tre trin. Det gør opsparingen mere værd, fordi du kan holde din personlige indkomst under det trin, du ellers ville ramme.
| Skattetrin 2026 | Grænse efter AM-bidrag | Sats |
|---|---|---|
| Mellemskat | 641.200 kr. | 7,5 % Ny |
| Topskat | 777.900 kr. | 7,5 % |
| Toptopskat | 2.592.700 kr. | 5 % |
Ordningen kan du droppe igen, hvis gælden er væk, og du ikke længere har brug for at spare op. Så bliver bøvlet med det delte regnskab større end gevinsten.
Sådan vælger du ordningen
Du vælger virksomhedsordningen på forskudsopgørelsen ved at markere den i felt 184, og du bekræfter valget på oplysningsskemaet, når året er gået. Valget er ikke bindende. Du kan skifte ordning fra år til år, alt efter hvad der passer til din indkomst og gæld. Vil du se, hvad et bestemt privatforbrug betyder for din skat, kan du regne det i lønberegneren.
Ofte stillede spørgsmål
Hvad er virksomhedsordningen?
Virksomhedsordningen er en skatteordning for personligt ejede virksomheder. Du deler regnskabet i en virksomheds- og en privatdel og kan spare overskud op mod en foreløbig skat på 22 % og trække erhvervsrenter fra i den personlige indkomst.
Hvor meget skat betaler man i virksomhedsordningen?
Opsparet overskud beskattes med en foreløbig virksomhedsskat på 22 % i 2026. Når du hæver overskuddet, beskattes det som personlig indkomst, og de 22 %, du allerede har betalt, modregnes i slutskatten.
Hvornår kan det betale sig at bruge virksomhedsordningen?
Når du har store erhvervsrenter, svingende overskud eller rammer topskat. Så får du fuld værdi af rentefradraget og kan spare op i virksomheden i stedet for at få hele overskuddet beskattet på én gang.
Hvad er forskellen på virksomhedsordningen og kapitalafkastordningen?
Kapitalafkastordningen er enklere og kræver ikke delt regnskab, men du kan ikke spare overskud op til 22 %. Den flytter kun et beregnet kapitalafkast over i kapitalindkomsten. Virksomhedsordningen giver både opsparing og fuldt rentefradrag.
Kan man trække renter fra i virksomhedsordningen?
Ja. Erhvervsrenter trækkes fra i virksomhedens resultat, altså i den personlige indkomst, hvor værdien er cirka 42 % og op mod 52 % med topskat. Det er mere end de cirka 25 % som privat rentefradrag i kapitalindkomsten.
Hvem kan bruge virksomhedsordningen?
Fysiske personer med personligt ejet virksomhed, altså enkeltmandsvirksomhed og interessentskab. ApS og A/S kan ikke, da de beskattes efter selskabsskatteloven. Det kræver et regnskab, hvor privat og virksomhed er adskilt.
Læs videre
Se lønnen for et erhverv
Kilder gennemgået af Lasse Lundqvist, økonom. Løntal fra Danmarks Statistik. Satser og regler fra Skat og Borger.dk. Indholdet er generel information, ikke individuel skatte- eller økonomisk rådgivning.